**《个人所得税筹划案例计算题》解析与案例实操** 随着我国税制的不断完善，个人所得税筹划已成为财务人员必备的技能之一。本文将结合具体案例，对个人所得税筹划进行详细解析，并提供计算实例，帮助读者更好地理解和应用个人所得税筹划策略。 **一、案例背景** 小王是一位自由职业者，主要从事网络写作。2022年，小王全年收入共计30万元，其中包括稿酬收入20万元、讲课费5万元、咨询费3万元、偶然所得2万元。根据我国个人所得税法规定，小王需要缴纳个人所得税。 **二、个人所得税筹划策略** 1. **合理划分收入类型**：小王可以将讲课费和咨询费合并为劳务报酬所得，以降低税率。 2. **利用专项附加扣除**：小王可以根据实际情况，享受子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。 3. **捐赠扣除**：小王可以将部分收入用于公益捐赠，以获得捐赠扣除。 **三、案例计算** 1. **收入划分**： - 稿酬收入：20万元 - 劳务报酬所得（讲课费+咨询费）：8万元 - 偶然所得：2万元 2. **应纳税所得额**： - 稿酬收入应纳税所得额：20万元 × (1-20%) × 70% = 11.2万元 - 劳务报酬所得应纳税所得额：8万元 × (1-20%) = 6.4万元 - 偶然所得应纳税所得额：2万元 合计应纳税所得额：11.2万元 + 6.4万元 + 2万元 = 19.6万元 3. **专项附加扣除**： 假设小王符合以下条件： - 子女教育：1万元 - 继续教育：0.2万元 - 大病医疗：0.5万元 专项附加扣除总额：1万元 + 0.2万元 + 0.5万元 = 1.7万元 4. **捐赠扣除**： 假设小王捐赠1万元，捐赠扣除限额为30万元的30%，即0.9万元。 5. **应纳税所得额调整**： 应纳税所得额调整后：19.6万元 - 1.7万元 - 0.9万元 = 17万元 6. **计算个人所得税**： 根据税率表，17万元的适用税率为20%，速算扣除数为1410元。 应纳税额：17万元 × 20% - 1410元 = 3.38万元 **四、总结** 通过对《个人所得税筹划案例计算题》的解析，我们可以看到，合理筹划个人所得税可以有效地降低税负。在实际操作中，财务人员应根据个人实际情况，灵活运用各种筹划策略，以实现节税目的。同时，要关注税法变化，确保筹划方案的合规性。